Ответы на Вопросы
Вопрос:
В настоящее время некоторые банки не исполняют поручения налогоплательщика на перечисление налогов.
Возникает вопрос:
Какие последствия возникают для нас как налогоплательщика, если при наличии денежных средств на счете банк не исполняет поручение, и ИФНС не получает денег?
Какие документы нужно сохранить, чтобы потом решить вопрос в суде?
Могут ли быть налоговые санкции?
Ответ:Последствия.
В том случае, если налоговой инспекцией установлен факт неуплаты налога, то это является основанием для начисления неоплаченного налога, пени (ст. 75 НК РФ), штрафа (ст. 122 НК РФ).
Процедура взыскания.
При выявлении недоимки в течение трех месяцев налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога (ст. 69, 70 НК РФ).
Если в течение 10 дней налогоплательщик не исполняет требование в добровольном порядке, то налоговый орган принимает решение о взыскании (ст. 46 НК РФ). Срок для принятия такого решения установлен в два месяца с момента истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога.
Как правило, одновременно с решением о взыскании в банки, в которых у налогоплательщика открыты счета, налоговым органом направляются поручения на перечисление денежных средств в бюджет (ст. 46 НК РФ) и решение о приостановлении операций по счету (ст. 76 НК РФ). При отсутствии денежных средств на расчетном счете в течение одного года налоговым органом может быть принято решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (ст. 47 НК РФ).
Факт неисполнения банком обязанности по перечислению денежных средств в бюджет на основании поручения налогоплательщика не является основанием для изменения указанной выше процедуры взыскания с налогоплательщика налога, пени, штрафа.
Действия налогоплательщика
Дальнейшая защита прав налогоплательщика в суде возможна при наличии платежных поручений о перечислении налога с отметками банка и выписки с расчетного счета с круглой печатью банка, подтверждающей наличие достаточного денежного остатка на расчетном счете на день получения банком каждого платежного поручения.
При отсутствии на указанных выше документах отметок банка (такая ситуация может возникать при использовании услуги «банк-клиент»), налогоплательщику будет сложно доказать свою позицию, как в споре с налоговым органом, так и с банком.
Налогоплательщику можно рекомендовать получить указанные выше документы у банка.
При получении требования об уплате налога налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании требования незаконным и о признании исполненной обязанность по уплате налогов, пени, штрафа в размере, указанном в требовании.
Документальное обоснование заявленных требований:
- требование об уплате налога;
- договор банковского счета;
- платежные поручения о перечислении налога с отметками банка и - выписки с расчетного счета с круглой печатью банка, подтверждающие наличие достаточного денежного остатка на расчетном счете;
- декларации по налогам;
- платежные поручения о перечислении налога с отметками банка в иные налоговые периоды и выписки с расчетного счета с круглой печатью банка, подтверждающие наличие достаточного денежного остатка на расчетном счете;
Платежные поручения о перечислении налога с отметками банка и выписки с расчетного счета с круглой печатью банка, подтверждающие зачисление денежных средств от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Автор: старший юрист ГК URC Group
Регалии автора:
Задать вопрос
