Юридические услуги

Юридическая библиотека

Нам насчитали штраф за опоздание с декларацией по ЕСН с сумм, возмещенных ФСС

Газета «Учет.Налоги.Право.» 6-12 октября 2009г.
Раздел «Ваши письма»

«Нам насчитали штраф за опоздание с декларацией по ЕСН с сумм, возмещенных ФСС»

«Мы на несколько дней просро­чили сдачу декларации по ЕСН за 2008год. Я  считала, что штраф за это по статье 19 НКРФ будет не больше 100 рублей, поскольку сумма годового налога равна сумме всех начисленных за 12 месяцев авансов. А мы вовремя платили все авансы, следовательно, допла­чивать по году ничего не должны были. Но недавно мы получи­ли акт камеральной проверки, в котором инспекция насчитала внушительный штраф. Я стала разбираться, как он получился. Оказывается, налоговики определи­ли его от суммы налога по годовой декларации, то есть от авансов за октябрь-декабрь. В которых, кстати, большую часть состав­ляют суммы, возмещенные нам ФСС за прошлые отчетные перио­ды. Мало того, что мы не имеем задолженности по ЕСН, так еще и должны штраф заплатить с суммы, которую нам возместил фонд. Как нам доказать, что инспекторы не правы?»

Из письма главного бухгалтера Олеси Харченко, г.Абакан

Олеся, доказать самим инспек­торам, что при расчете штра­фа нельзя учитывать авансы за четвертый квартал, а тем более возмещенные ФСС рас­ходы, скорее всего не получит­ся. В ФНС уверены: инспекто­ры все делают правильно. Зато в суде вероятность оспорить штраф, рассчитанный таким образом, высока.

ФНС России: средства, полученные от  ФСС, увеличивают размер штрафа.

Сергей Тарлканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, с реше­нием инспекторов согласен: «Для определения штрафа по статье 119 НК РФ нужно брать сумму мех строк 040, 050 и 060 раздала 1 налоговой декларации по ЕCH, в которых отражаются авансы за каждый месяц четвертого квартала. При этом, исходя из порядка декларирования ЕСН, в част­ности расчета сумм авансов к уплате, в них попадают, в том числе показатели строк 0820, 0830 и 0840. A в них отражены суммы, возмещенные ФСС. Вот поэтому эти суммы тоже надо учитывать при расчете штрафа по статье 119 НК РФ».

Независимые эксперты: штраф равен 100 рублям

Елизавета Полякова, старший консультант АКГ «Интерком-Аудит», считает, что деньги, полученные от ФСС, не влияют на размер штрафа: «За несвоевременное пред­ставление декларации ста­тьей 119 НК РФ предусмотрен штраф, исчисляемый от суммы налога, которую нужно запла­тить в бюджет на основе этой декларации, но не менее 100 рублей. Поэтому фактиче­ски размер штрафа за непред­ставление декларации по ЕСН должен исчисляться исходя из разницы между суммой нало­га к уплате, отраженной в этой декларации, и суммами авансо­вых платежей, уплаченными в течение налогового периода. А это ноль. Мое мнение под­тверждают и письмо Минфина России от 10.02.09 № 05О2Ю7/1-59, и, к примеру, постановле­ние Федерального арбитраж­ного суда Московского округа от 07.04.08 № КА-А40/947-08».

Александр Малышев, веду­щий аудитор URC Group, согласен с кол­легой: «Поскольку компания свое­временно перечисляла все аван­сы по ЕСН, размер штрафа дол­жен был составить 100 рублей. В таком случае сумма к доплате по декларации за год отсутству­ет. Ведь срок представления декларации по ЕСН более позд­ний, чем срок уплаты авансов за декабрь».

Наше мнение: шансы оспорить штраф высоки

Шансы оспорить штраф, рас­считанный от суммы авансов, высоки (например, постанов­ление Федерального арбитраж­ного суда Уральского округа от 16.07.08 № Ф094986/08СЗ). Однако часть судей считает, что размер штрафа определяется исходя из суммы ЕСН к уплате в последнем квартале (постанов­ление Федерального арбитраж­ного суда Волго-Вятского округа от 04.06.07 № А29-8431/2006А). А некоторые судьи считают, что штраф необходимо исчис­лять вообще со всей суммы авансов за налоговый период (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 04.12.07 № АЗЗ-8990/07-Ф02-8981/07).

Дополнительным аргументом будет и то, что возвращенная ФСС сумма за прошлые отчет­ные периоды не может быть налогом к уплате по определению. Даже если она в декларации отражается по строке «к уплате». Ведь это расходы, которые были возмещены фондом.