Юридические услуги

НДФЛ при выходе из общества с ограниченной ответственностью

НДФЛ при выходе из общества с ограниченной ответственностью

Изменился подход судов к возникновению у физического лица обязанности по уплате НДФЛ при выходе из состава участников общества с ограниченной ответственностью. В 2014г. может быть проверена уплата НДФЛ при выходе из обществ в 2011 – 2013 гг.

Участник – физическое лицо вправе выйти из общества на основании заявления, если такое право предусмотрено уставом. Общество обязано выплатить такому участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале общества.

По мнению ВАС РФ, налогооблагаемой базой является вся действительная стоимость доли, выплачиваемая участнику при выходе. Наличие у участника расходов, подтверждающих оплату доли, не влияет на определение всего полученного дохода, как экономической выгоды. В момент выхода из общества участнику не предоставляется налоговый вычет, в том числе в размере сумм, уплаченных при приобретении долей (Определение ВАС РФ от 05.08.2013 N ВАС-9737/13 по делу N А76-9864/2012).

При получении участником общества при выходе имущества налоговым органом НДФЛ может быть исчислен исходя из рыночной стоимости имущества. В настоящее время суды лишь приводят соответствующую норму НК РФ в тексте вынесенных актах, но не применяют ее (Постановление ФАС Уральского округа от 10.04.2013 N Ф09-2009/13 по делу N А76-9864/12).

Письмом ФНС России от 08.11.2013 № БС-4-11/20000 «О налогообложении доходов физических лиц» предлагается налоговым органам взыскивать сумму НДФЛ с физических лиц, а пени и штраф – с общества, не исполнившего обязанность налогового агента.

Так как позиция налоговых органов изменилась, ВАС РФ не принял ссылку общества на мнение финансовых органов, как основание для освобождения от ответственности.

Новость подготовил: Наталья Фиш, юрист-эксперт по налоговой практике URC Group

Полностью статья опубликована в журнале «Налоговые споры», №2 2014.